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海南國稅營改增納稅人納稅申報指引

2013.08.21 07:40 | 作者:萬事捷財務 | 閱讀:11097 | 分類: 企業辦事指南
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根據國務院常務會(hui)議(yi)決(jue)定,我省從2013年8月1日起開(kai)展交通(tong)運輸業(ye)(ye)和部(bu)分現代服(fu)務業(ye)(ye)營業(ye)(ye)稅(shui)改征(zheng)增(zeng)值稅(shui)試點,即從2013年8月1日起,我省提供(gong)交通(tong)運輸業(ye)(ye)和部(bu)分現代服(fu)務業(ye)(ye)服(fu)務的單(dan)位和個人,應當(dang)向國稅(shui)機關繳(jiao)納增(zeng)值稅(shui),不(bu)再繳(jiao)納營業(ye)(ye)稅(shui)。

一(yi)、增(zeng)值稅申報納稅期(qi)限

我省“營改(gai)增”試點(dian)納(na)稅(shui)人(ren)提供應(ying)稅(shui)服務的(de),以1個月為1個納(na)稅(shui)期,并自期滿(man)之日起15日內申報納(na)稅(shui);不能按照固定期限納(na)稅(shui)的(de)其他個人(ren)提供應(ying)稅(shui)服務的(de),實行按次納(na)稅(shui)。

申(shen)報(bao)期(qi)內有連續3天以(yi)上的(de)法定(ding)(ding)休假日(ri)的(de),按休假日(ri)天數(shu)順延,申(shen)報(bao)期(qi)最(zui)后一日(ri)是法定(ding)(ding)休假日(ri)的(de),以(yi)休假日(ri)期(qi)滿的(de)次日(ri)為(wei)(wei)期(qi)限的(de)最(zui)后一日(ri)。例(li)如(ru),由于(yu)9月15日(ri)為(wei)(wei)星期(qi)日(ri),營(ying)改增試點納(na)稅人稅款所屬期(qi)為(wei)(wei)2013年(nian)8月的(de)增值稅應(ying)于(yu)2013年(nian)9月16日(ri)前申(shen)報(bao)。

二、增值稅申報方式

1.納稅人(ren)可直接到(dao)主管國家稅務局辦(ban)稅服務廳(ting)辦(ban)理申報(bao);

2.領(ling)用電子密鑰的納(na)稅(shui)人也可(ke)以進行網(wang)上申報;

3.未領(ling)用電子密鑰(yao)的(de)納稅人也(ye)可(ke)以(yi)到辦(ban)(ban)稅服務廳申(shen)請(qing)領(ling)取臨時(shi)密鑰(yao),憑臨時(shi)密鑰(yao)在自助辦(ban)(ban)稅區進行(xing)網上(shang)申(shen)報;

4.實行定期(qi)定額(e)征收的個體工商戶在簽訂三方協(xie)議后可(ke)采取委托(tuo)銀(yin)行定期(qi)劃(hua)繳稅款方式申報。

三、網上申報(bao)方(fang)式申請流程

1.納稅(shui)(shui)人攜帶稅(shui)(shui)務(wu)登記證副(fu)本(ben)向(xiang)主管國家稅(shui)(shui)務(wu)局辦稅(shui)(shui)服(fu)(fu)務(wu)廳綜合(he)服(fu)(fu)務(wu)崗申(shen)請(qing)使用數字證書,確認網(wang)上申(shen)報方式;

2.海口局(ju)和三亞局(ju)所轄納稅人(ren)到技術服(fu)務(wu)(wu)公司(si)服(fu)務(wu)(wu)窗口申請和領取(qu)數(shu)字證(zheng)書(shu)(shu),其(qi)他市縣納稅人(ren)到主管(guan)國家稅務(wu)(wu)局(ju)辦稅服(fu)務(wu)(wu)廳綜合服(fu)務(wu)(wu)窗口申請和領取(qu)數(shu)字證(zheng)書(shu)(shu),同時簽(qian)署數(shu)字證(zheng)書(shu)(shu)使用協議(yi)。海口領取(qu)證(zheng)書(shu)(shu)地址(zhi):海口市鳳翔(xiang)西路(lu)22號鳳翔(xiang)辦稅服(fu)務(wu)(wu)廳,三亞領取(qu)證(zheng)書(shu)(shu)地址(zhi):三亞市解放三路(lu)33號三亞辦稅服(fu)務(wu)(wu)廳;

3.登錄(lu)海(hai)南(nan)國稅門(men)戶網(wang)站(zhan)(http://www.hitax.gov.cn)辦理網(wang)上申(shen)報。

★注:網(wang)上申報成功(gong)后無須報送紙質(zhi)報表。

四、申報時需(xu)要報送的資料

納稅(shui)人申報時應報送(song)增值稅(shui)納稅(shui)申報表和稅(shui)務機關要求報送(song)的其他(ta)納稅(shui)資料(liao)。

(一(yi))增值稅一(yi)般納(na)稅人根據實際情況相應報送如(ru)下(xia)申(shen)報表及附表:

1.《增(zeng)值稅(shui)納稅(shui)申報表(一般納稅(shui)人適用)》。

2.《增值稅納稅申報表附列資料(一(yi))》(本期(qi)銷售情(qing)況明(ming)細)。

3.《增值稅納稅申(shen)報表附列資(zi)料(二(er))》(本期進項稅額明細(xi))。

4.《增值(zhi)稅納稅申報表附列資料(三)》(應稅服務扣除項目明細(xi))。

一般納(na)稅(shui)人提供應稅(shui)服務(wu),在確定(ding)應稅(shui)服務(wu)銷售(shou)額時,按照有關(guan)規定(ding)可以從取得的(de)全部價款和價外(wai)費(fei)用(yong)中扣(kou)除價款的(de),需填(tian)報《增值稅(shui)納(na)稅(shui)申報表附(fu)(fu)列(lie)資料(liao)(三)》。其他情況不填(tian)寫(xie)該附(fu)(fu)列(lie)資料(liao)。

5.《增值稅(shui)納稅(shui)申報表(biao)附列資料(四)》(稅(shui)收(shou)抵(di)減情況表(biao))。

6.《固(gu)定資產進(jin)項稅額抵扣情況表》。

(二)增值稅小規模納(na)稅人報送如下申報表(biao)及附表(biao):

1.《增值稅(shui)納(na)稅(shui)申報表(biao)(小(xiao)規模納(na)稅(shui)人適(shi)用(yong))》。

2.《增值稅(shui)納稅(shui)申(shen)報表(小(xiao)規模納稅(shui)人適用(yong))附列資(zi)料》。

小規模納(na)稅(shui)(shui)人提(ti)供應稅(shui)(shui)服務,在確定(ding)應稅(shui)(shui)服務銷售額時(shi),按照有(you)關規定(ding)可以從取得的(de)全(quan)部(bu)價(jia)(jia)(jia)款和價(jia)(jia)(jia)外(wai)費用(yong)中扣除價(jia)(jia)(jia)款的(de),需填報《增值稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報表(biao)(小規模納(na)稅(shui)(shui)人適用(yong))附(fu)列資料(liao)》。其他情況(kuang)不填寫(xie)該附(fu)列資料(liao)。

五(wu)、增值稅納稅義務(wu)發生時間

(一)提供應稅服(fu)務并收訖銷(xiao)售款項或者取(qu)得(de)索取(qu)銷(xiao)售款項憑據的當(dang)天;先開具發票的,為(wei)開具發票的當(dang)天。

收訖銷售款項(xiang),是指納稅人提供(gong)應(ying)稅服務過程中(zhong)或者完成后(hou)收到款項(xiang)。

取得索取銷售(shou)款(kuan)項(xiang)憑據的(de)(de)當(dang)天,是指書(shu)面(mian)合同(tong)確定(ding)(ding)的(de)(de)付(fu)款(kuan)日期(qi);未簽訂書(shu)面(mian)合同(tong)或(huo)者書(shu)面(mian)合同(tong)未確定(ding)(ding)付(fu)款(kuan)日期(qi)的(de)(de),為應稅服務(wu)完成(cheng)的(de)(de)當(dang)天。

(二)納稅(shui)人提供有(you)形(xing)動產(chan)租賃服務采取預收款方式(shi)的,其納稅(shui)義務發生(sheng)時間為收到預收款的當天。

(三)納稅人發生視同提供應稅服務(wu)的,其(qi)納稅義務(wu)發生時(shi)間(jian)為應稅服務(wu)完成(cheng)的當(dang)天(tian)。

(四(si))增(zeng)(zeng)值稅(shui)扣繳義(yi)務發(fa)生時(shi)間為納稅(shui)人增(zeng)(zeng)值稅(shui)納稅(shui)義(yi)務發(fa)生的(de)當天。

六、增值稅納稅地(di)點(dian)的規定

(一)固定業戶應(ying)當向(xiang)其機(ji)構(gou)所在(zai)地(di)或者居住地(di)主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關申(shen)(shen)報納稅(shui)(shui)(shui)。總(zong)機(ji)構(gou)和(he)分(fen)支(zhi)機(ji)構(gou)不(bu)在(zai)同一縣(市)的(de),應(ying)當分(fen)別向(xiang)各自所在(zai)地(di)的(de)主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關申(shen)(shen)報納稅(shui)(shui)(shui);經財政部和(he)國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局或者其授權的(de)財政和(he)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關批準,可以由總(zong)機(ji)構(gou)匯總(zong)向(xiang)總(zong)機(ji)構(gou)所在(zai)地(di)的(de)主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關申(shen)(shen)報納稅(shui)(shui)(shui)。

(二)非固定業(ye)戶(hu)應(ying)(ying)當向應(ying)(ying)稅(shui)(shui)服務(wu)發生(sheng)地主管稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)申報(bao)納稅(shui)(shui);未申報(bao)納稅(shui)(shui)的,由其機(ji)構所在地或者居住(zhu)地主管稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)補征稅(shui)(shui)款。

(三(san))扣繳(jiao)義務人應當向其(qi)機(ji)構所在地(di)或者居(ju)住地(di)主(zhu)管稅(shui)務機(ji)關申報繳(jiao)納(na)其(qi)扣繳(jiao)的稅(shui)款(kuan)。

七、增值稅的(de)計算繳納

(一(yi))一(yi)般納(na)稅人計算(suan)繳納(na)增值稅

一般納稅人提供(gong)應(ying)稅服務適用一般計(ji)稅方法(fa)計(ji)稅。應(ying)納稅額(e)是指當期銷項(xiang)(xiang)(xiang)稅額(e)抵(di)扣(kou)當期進項(xiang)(xiang)(xiang)稅額(e)后的余額(e)。當期銷項(xiang)(xiang)(xiang)稅額(e)小于(yu)當期進項(xiang)(xiang)(xiang)稅額(e)不(bu)(bu)足(zu)抵(di)扣(kou)時,其不(bu)(bu)足(zu)部分可以結(jie)轉下期繼續抵(di)扣(kou)。

其中:銷項稅(shui)額(e)(e)是指(zhi)(zhi)納稅(shui)人提(ti)供應(ying)稅(shui)服務按照銷售額(e)(e)和增值稅(shui)稅(shui)率(lv)計算的增值稅(shui)額(e)(e)。一般(ban)計稅(shui)方(fang)法的銷售額(e)(e)不包括銷項稅(shui)額(e)(e)。進項稅(shui)額(e)(e)是指(zhi)(zhi)納稅(shui)人購進貨物(wu)或者接受加工修(xiu)(xiu)理修(xiu)(xiu)配勞務和應(ying)稅(shui)服務,支付或者負擔的增值稅(shui)稅(shui)額(e)(e)。

一般納稅(shui)(shui)人提供財政部和國家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局規定的特定應稅(shui)(shui)服務(wu)(wu),可以選(xuan)擇適(shi)用簡易計稅(shui)(shui)方法(fa)計稅(shui)(shui),但(dan)一經選(xuan)擇,36個(ge)月(yue)內不得變更。

(二)小規模納稅(shui)(shui)人計(ji)算繳納增值稅(shui)(shui)

小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅,即按照銷售額和增值稅征收率計算增值稅額,不得抵扣進項稅額。簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額。
 

來(lai)源(yuan):海南省(sheng)國家稅務局(ju)