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[納稅申報]企業常見財務誤區及避稅技巧

2009.01.21 08:32 | 作者:萬事捷財務 | 閱讀:6763 | 分類: 代理記賬
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    以財務準則與稅法為綱    

    一(yi)(yi)些企(qi)業(ye)主(zhu)公(gong)私賬(zhang)戶(hu)混為(wei)一(yi)(yi)體,家(jia)庭需要資(zi)金支出便(bian)從(cong)企(qi)業(ye)提取,企(qi)業(ye)資(zi)金周(zhou)轉(zhuan)不靈便(bian)將家(jia)里的錢(qian)往公(gong)司砸(za)。“賺了(le)錢(qian)都投(tou)入企(qi)業(ye),花錢(qian)時企(qi)業(ye)掏腰(yao)包”,發覺(jue)公(gong)司賬(zhang)面(mian)不平便(bian)讓財務通過做(zuo)賬(zhang)解決,通過做(zuo)假賬(zhang)來掩(yan)蓋業(ye)務流程(cheng)的不合理(li),甚至設計出另外一(yi)(yi)種業(ye)務過程(cheng)來達到(dao)少交稅的目的。事(shi)實(shi)上,這(zhe)便(bian)已(yi)構成(cheng)了(le)偷稅行為(wei)。

    “公(gong)司財(cai)(cai)產(chan)也(ye)是我的財(cai)(cai)產(chan),我為(wei)何(he)不(bu)能動?”不(bu)少(shao)私企老板一談到企業(ye)與老板個人(ren)應公(gong)私兩(liang)分明(ming)都會(hui)如(ru)此反問(wen)。公(gong)私賬(zhang)目(mu)混(hun)亂的情況已(yi)是屢(lv)見不(bu)鮮。賬(zhang)目(mu)的混(hun)亂直(zhi)接(jie)影響到企業(ye)財(cai)(cai)稅規劃(hua),企業(ye)主(zhu)只(zhi)是企業(ye)法人(ren)代表(biao),并不(bu)能因此將公(gong)司財(cai)(cai)產(chan)與個人(ren)家庭財(cai)(cai)產(chan)混(hun)為(wei)一談。而事實上,科學的財(cai)(cai)務(wu)規劃(hua)在某(mou)些業(ye)務(wu)環節更能合理避稅。 

    在一(yi)些(xie)規模不(bu)(bu)大的(de)私企(qi)里,往(wang)(wang)往(wang)(wang)沒(mei)有(you)自(zi)己(ji)的(de)財務監管人(ren)(ren)員,到結賬(zhang)(zhang)時(shi)便(bian)外包(bao)給(gei)稅(shui)務師(shi)作(zuo)報(bao)表核算,企(qi)業內(nei)自(zi)然沒(mei)有(you)自(zi)身(shen)的(de)財務制度,更(geng)談不(bu)(bu)上“科(ke)學”二字。企(qi)業主缺錢用便(bian)從公司(si)賬(zhang)(zhang)目上提取,甚至自(zi)己(ji)的(de)配(pei)偶、子(zi)女(nv)也可隨便(bian)從公司(si)賬(zhang)(zhang)目上提取現金(jin)用作(zuo)個(ge)(ge)人(ren)(ren)消費(fei)支(zhi)出,再(zai)列(lie)入(ru)公司(si)賬(zhang)(zhang)目“差旅費(fei)”、“管理費(fei)”等科(ke)目。看似方便(bian)、理所當(dang)然的(de)做法,往(wang)(wang)往(wang)(wang)在被稅(shui)務機關查出后,不(bu)(bu)僅(jin)企(qi)業得(de)補交所得(de)稅(shui),還(huan)需繳納罰金(jin),正因(yin)個(ge)(ge)人(ren)(ren)消費(fei)不(bu)(bu)能作(zuo)為稅(shui)前扣除,違(wei)反了稅(shui)法的(de)規定。

    事實(shi)上,私營(ying)企(qi)業(ye)(ye)想要做大做強,除(chu)了和(he)經營(ying)有關,和(he)企(qi)業(ye)(ye)的財務(wu)(wu)管(guan)理制度也密不可分。往往現金流出現問題便有可能導致企(qi)業(ye)(ye)衰落。將公(gong)司和(he)家庭的財務(wu)(wu)分開獨立核算,這具有兩方(fang)面的功能:一方(fang)面可以使得企(qi)業(ye)(ye)主(zhu)家庭合(he)理避(bi)稅,另一方(fang)面來說,可以避(bi)免將家庭財務(wu)(wu)風險與企(qi)業(ye)(ye)財務(wu)(wu)危機交叉混合(he)。

    依稅法(fa)規定,我國的(de)個人獨資企業和合伙企業的(de)經(jing)營(ying)所得,比照個體工(gong)商(shang)戶(hu)的(de)生產、經(jing)營(ying)所得征收個人所得稅,不少企業主將(jiang)自己的(de)開(kai)支都(dou)(dou)列在企業賬目上(shang),甚至買(mai)車買(mai)房(fang)都(dou)(dou)列入(ru)(ru)公(gong)司賬目,但(dan)是這些項(xiang)目列入(ru)(ru)公(gong)司賬目上(shang),往往會(hui)得不償失。

    張泉(quan)(化名)是虎門一家服裝廠(chang)的老(lao)板,由于(yu)家庭需要便(bian)從(cong)公(gong)司(si)提(ti)取了(le)(le)25萬買車,但(dan)是汽車登記在他(ta)自己的名下。兩個月后(hou),稅(shui)務機(ji)關查出這一賬目,不允許(xu)稅(shui)前(qian)扣除(chu),企(qi)業(ye)不僅(jin)補(bu)交了(le)(le)所得(de)稅(shui)還被(bei)(bei)處罰(fa)。而同樣是私企(qi)老(lao)板的趙于(yu)隆(化名)為了(le)(le)避免稅(shui)費的繳納,便(bian)用公(gong)司(si)名義購(gou)買私人物(wu)業(ye),不幸公(gong)司(si)破產,私人物(wu)業(ye)也被(bei)(bei)用作(zuo)公(gong)司(si)財(cai)產償還債務。

    2003年財(cai)政部、國家(jia)稅(shui)務總局已(yi)聯(lian)合發出通知,明確規定個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)投(tou)資(zi)(zi)(zi)者(zhe)的(de)消費(fei)性(xing)支(zhi)出不得在稅(shui)前(qian)扣除。個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)獨資(zi)(zi)(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)、合伙(huo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)投(tou)資(zi)(zi)(zi)者(zhe)以(yi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)資(zi)(zi)(zi)金(jin)為(wei)本人(ren)(ren)(ren)、家(jia)庭成員及其(qi)相關(guan)人(ren)(ren)(ren)員支(zhi)付與(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)生(sheng)產經營(ying)無關(guan)的(de)消費(fei)性(xing)支(zhi)出,以(yi)及購買汽車、住房(fang)等財(cai)產性(xing)支(zhi)出,視為(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)對(dui)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)投(tou)資(zi)(zi)(zi)者(zhe)的(de)利(li)潤分配,并入投(tou)資(zi)(zi)(zi)者(zhe)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)的(de)生(sheng)產經營(ying)所得,依(yi)照(zhao)“個(ge)(ge)(ge)體(ti)工(gong)商戶生(sheng)產、經營(ying)所得”項目(mu)計征個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所得稅(shui)。除個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)獨資(zi)(zi)(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)、合伙(huo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)以(yi)外的(de)其(qi)他企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)投(tou)資(zi)(zi)(zi)者(zhe),以(yi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)資(zi)(zi)(zi)金(jin)為(wei)本人(ren)(ren)(ren)、家(jia)庭成員及其(qi)相關(guan)人(ren)(ren)(ren)員支(zhi)付與(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)經營(ying)無關(guan)的(de)消費(fei)性(xing)支(zhi)出以(yi)及購買汽車、住房(fang)等財(cai)產性(xing)支(zhi)出,視為(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)對(dui)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)投(tou)資(zi)(zi)(zi)者(zhe)的(de)紅利(li)分配,依(yi)照(zhao)“利(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)所得”項目(mu)計征個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所得稅(shui)。企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)上述(shu)開支(zhi)不允許在所得稅(shui)前(qian)扣除。

    而(er)針對個人(ren)投(tou)資者從(cong)其(qi)投(tou)資的(de)企業(ye)(ye)(ye)借款長期(qi)不還(huan)的(de)問(wen)題,通知規定,納稅(shui)年(nian)度內個人(ren)投(tou)資者從(cong)其(qi)投(tou)資企業(ye)(ye)(ye)(個人(ren)獨資企業(ye)(ye)(ye)、合伙(huo)企業(ye)(ye)(ye)除(chu)外(wai))借款,在該納稅(shui)年(nian)度終了(le)后(hou)既不歸還(huan),又未(wei)用于企業(ye)(ye)(ye)生產(chan)經營的(de),其(qi)未(wei)歸還(huan)的(de)借款可視為股東的(de)紅利(li)(li)分(fen)配,依照“利(li)(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)(li)所得”項目計征個人(ren)所得稅(shui)。

    熟(shu)讀國家的稅(shui)法規定可(ke)令企(qi)業老(lao)板(ban)分清公私,制定規范的企(qi)業財務(wu)制度,以便更好地規劃企(qi)業發展(zhan),并使得(de)家庭免受企(qi)業財務(wu)風險(xian)之累。

    公私分明還需加強老板財務知識

    不少私(si)營企業老板最匱乏的便是稅務意識。 

    在一(yi)些民營(ying)企業(ye)中(zhong),企業(ye)負責(ze)人仍然給(gei)自(zi)己(ji)支付(fu)極低的(de)工資(zi),而將(jiang)個(ge)人和家庭開支記入公司管理成本(ben)中(zhong)。“既然錢都是自(zi)己(ji)的(de),無論放在公司還是自(zi)己(ji)的(de)賬戶里,都沒有(you)什么區別。”

    在(zai)這(zhe)些企業(ye)(ye)主的思想意識上,將(jiang)個人生活開支記入企業(ye)(ye)成本及費用(yong),不(bu)僅能(neng)減(jian)少個人所得稅(shui)(shui),還能(neng)抵減(jian)企業(ye)(ye)利潤,從而減(jian)少企業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui),正可謂(wei)“一(yi)舉兩得”。其實,他們并沒有意識到問題的嚴重(zhong)性,稅(shui)(shui)務局已經明確將(jiang)這(zhe)類納(na)稅(shui)(shui)檔案歸為(wei)“虛假申報”,屬從偷漏稅(shui)(shui)行(xing)為(wei)。一(yi)旦被稅(shui)(shui)務稽(ji)查(cha)部門查(cha)出,輕(qing)則補稅(shui)(shui)罰款,重(zhong)則被判(pan)處刑(xing)罰(根據刑(xing)法規(gui)定,偷漏稅(shui)(shui)行(xing)為(wei)最(zui)高刑(xing)罰為(wei)無期(qi)徒(tu)刑(xing))。

    由于財(cai)務(wu)知識(shi)的(de)(de)復(fu)雜性和財(cai)稅(shui)政(zheng)策的(de)(de)地方差異性,私(si)企(qi)老板需要(yao)不斷(duan)充實(shi)財(cai)務(wu)稅(shui)務(wu)知識(shi),也可(ke)通過專業(ye)的(de)(de)財(cai)務(wu)人員或者籌劃機構對財(cai)務(wu)及稅(shui)務(wu)進行規(gui)劃,使(shi)得私(si)企(qi)老板可(ke)以在增加企(qi)業(ye)收(shou)益(yi)和家庭財(cai)富(fu)間(jian)取得平衡點。也只有(you)思想上(shang)(shang)有(you)了這些認識(shi),才能將(jiang)公私(si)分明(ming)的(de)(de)財(cai)務(wu)制度落實(shi)在實(shi)際(ji)行動(dong)上(shang)(shang),而不會只停留在口頭(tou)上(shang)(shang)、形(xing)式上(shang)(shang)。

    公私受益有技巧

    公(gong)司財(cai)產和個人消費支出(chu)有嚴格的區(qu)分,我(wo)們并不鼓勵將個人消費列在公(gong)司支出(chu)中以逃避(bi)稅收。事實上(shang),在合(he)法(fa)的前提下,也可以通過劃分物品(pin)的使用權(quan)而增(zeng)加(jia)企業主家庭收入(ru),從而減低總成(cheng)本。同樣,也可以利?米什(shen)?氖糶院吞匭岳辭擅(shan)畋芩埃?傭(yong)?黽庸?臼導首什(shen)??

    要將企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)財(cai)產(chan)和家(jia)(jia)(jia)庭(ting)財(cai)產(chan)分(fen)離(li),必然會涉及到一(yi)(yi)些公(gong)私(si)共用(yong)的(de)(de)物品(pin)。例(li)(li)如(ru)一(yi)(yi)些企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)主(zhu)(zhu)購置了房產(chan)后(hou),將其中一(yi)(yi)部(bu)分(fen)作為辦公(gong)用(yong)途,事實上(shang)是公(gong)司(si)在租賃(lin)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)主(zhu)(zhu)的(de)(de)物業(ye)(ye)(ye)。而(er)部(bu)分(fen)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)主(zhu)(zhu)的(de)(de)私(si)家(jia)(jia)(jia)車經常也用(yong)作辦公(gong)用(yong)途,在某些情況下(xia)還需作為公(gong)司(si)員工(gong)出差的(de)(de)交通工(gong)具。在這(zhe)種情況下(xia),企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)主(zhu)(zhu)可以(yi)向企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)收取一(yi)(yi)定(ding)(ding)的(de)(de)租賃(lin)費,例(li)(li)如(ru)固定(ding)(ding)每月公(gong)司(si)向企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)主(zhu)(zhu)繳(jiao)納適合的(de)(de)租金,這(zhe)一(yi)(yi)部(bu)分(fen)列(lie)入公(gong)司(si)的(de)(de)費用(yong)支出,可以(yi)增(zeng)加(jia)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)稅前費用(yong)列(lie)支,減少稅收,同時也可以(yi)增(zeng)加(jia)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)主(zhu)(zhu)的(de)(de)家(jia)(jia)(jia)庭(ting)現金流。

    另外(wai),不少私營(ying)企(qi)(qi)業(ye)(ye)主也(ye)(ye)(ye)熱衷于(yu)投資(zi)收(shou)藏(zang)(zang)品(pin),例(li)如器皿(min)、字畫等,這(zhe)些競拍所得的(de)(de)(de)(de)(de)藝術品(pin)不是(shi)(shi)用(yong)于(yu)裝(zhuang)點企(qi)(qi)業(ye)(ye)門(men)面(mian),便是(shi)(shi)用(yong)于(yu)搞企(qi)(qi)業(ye)(ye)博(bo)物館(guan),旨在(zai)提(ti)升(sheng)企(qi)(qi)業(ye)(ye)形象和品(pin)位。這(zhe)些收(shou)藏(zang)(zang)品(pin)可(ke)以歸(gui)結為(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)固定(ding)成(cheng)(cheng)本,每年(nian)提(ti)取折(zhe)舊列入成(cheng)(cheng)本中,因(yin)為(wei)在(zai)我(wo)國(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅法(fa)中并(bing)沒有(you)把收(shou)藏(zang)(zang)品(pin)排除在(zai)固定(ding)成(cheng)(cheng)本之外(wai),只(zhi)要(yao)(yao)符合(he)“不屬于(yu)生(sheng)產(chan)、經營(ying)主要(yao)(yao)設施的(de)(de)(de)(de)(de)物品(pin),單位價值在(zai)2000元以上(shang),并(bing)且使(shi)用(yong)期限超過兩(liang)年(nian)的(de)(de)(de)(de)(de),也(ye)(ye)(ye)應當(dang)作固定(ding)資(zi)產(chan)”這(zhe)一(yi)條(tiao)例(li)即可(ke)。收(shou)藏(zang)(zang)品(pin)作為(wei)固定(ding)資(zi)產(chan),每年(nian)都(dou)得折(zhe)舊,最終(zhong)在(zai)賬面(mian)上(shang)消耗為(wei)零資(zi)產(chan),可(ke)是(shi)(shi)一(yi)般(ban)收(shou)藏(zang)(zang)品(pin)的(de)(de)(de)(de)(de)價值只(zhi)會往上(shang)攀升(sheng),甚至淘到(dao)好的(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)藏(zang)(zang)品(pin)還可(ke)以有(you)大幅(fu)度的(de)(de)(de)(de)(de)升(sheng)值空間,從而也(ye)(ye)(ye)增(zeng)加了公司的(de)(de)(de)(de)(de)實際總資(zi)產(chan)。要(yao)(yao)使(shi)得公私兩(liang)受(shou)益,不能(neng)厚此薄彼,但技巧的(de)(de)(de)(de)(de)使(shi)用(yong)更需將合(he)法(fa)性擺在(zai)首位。

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