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[財務代理]決定企業財務狀況的四要素

2009.01.16 10:11 | 作者:管理員 | 閱讀:6435 | 分類: 代理記賬
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     企業財務狀況的好壞,不僅被企業的每個財務人員所關心,也是投資人、企業管理者、企業的其他利益相關者時刻關心的一件大事。大家都在說:財務管理是企業管理的中心,財務狀況的好壞,是企業經營好壞的晴雨表。

    決定了企業財務狀況好(hao)壞的(de)因素是什么呢(ni)?筆者根據多年的(de)財務實踐工作經(jing)驗認為(wei)公(gong)司經(jing)營策略、技術裝備狀況、企業存貨(huo)和(he)公(gong)司的(de)信用控制體(ti)系四個要素,基本上決定了企業的(de)財務狀況。

    一、企業經營策略:

    進行(xing)(xing)企業(ye)經(jing)(jing)營(ying)各(ge)種專家都強(qiang)(qiang)調(diao)戰略(lve),如(ru)何來編制(zhi)(zhi)預(yu)算、計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)、制(zhi)(zhi)訂流程,強(qiang)(qiang)調(diao)盡力提高員工(gong)(gong)的(de)(de)(de)責任(ren)心,但即使(shi)是(shi)預(yu)算、計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)定(ding)(ding)得再(zai)完(wan)美,員工(gong)(gong)的(de)(de)(de)責任(ren)心再(zai)強(qiang)(qiang),要將(jiang)戰略(lve)、計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)變為(wei)實現還得有(you)(you)企業(ye)的(de)(de)(de)經(jing)(jing)營(ying)策(ce)略(lve)。經(jing)(jing)營(ying)策(ce)略(lve)是(shi)完(wan)成企業(ye)的(de)(de)(de)總體經(jing)(jing)營(ying)目(mu)標、經(jing)(jing)營(ying)計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)、預(yu)算的(de)(de)(de)具(ju)(ju)(ju)體謀略(lve),到羅馬(ma)的(de)(de)(de)路的(de)(de)(de)千萬條,如(ru)何在(zai)(zai)最短的(de)(de)(de)時(shi)間、用(yong)最小(xiao)的(de)(de)(de)費用(yong)到羅馬(ma)沒有(you)(you)策(ce)略(lve)是(shi)不行(xing)(xing)的(de)(de)(de)。企業(ye)制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)戰略(lve)、計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)、預(yu)算僅是(shi)企業(ye)經(jing)(jing)營(ying)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)初始(shi),為(wei)達到預(yu)期目(mu)標,還應有(you)(you)一(yi)系(xi)列的(de)(de)(de)、具(ju)(ju)(ju)體的(de)(de)(de)經(jing)(jing)營(ying)策(ce)略(lve),如(ru)企業(ye)的(de)(de)(de)銷售額(e),不是(shi)定(ding)(ding)個(ge)(ge)戰略(lve)、計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)就(jiu)完(wan)事了,一(yi)個(ge)(ge)企業(ye)計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)年實現銷售額(e)為(wei)多少,這(zhe)些(xie)(xie)銷售額(e)應分配在(zai)(zai)哪(na)些(xie)(xie)產品(pin)上,各(ge)個(ge)(ge)產品(pin)的(de)(de)(de)市場定(ding)(ding)位在(zai)(zai)哪(na)一(yi)區域(yu),在(zai)(zai)這(zhe)個(ge)(ge)區域(yu)是(shi)采用(yong)低價還是(shi)其他什么(me)(me)辦法(fa)去占領它,別的(de)(de)(de)區域(yu)又怎(zen)么(me)(me)樣等等,這(zhe)些(xie)(xie)均(jun)是(shi)為(wei)完(wan)成計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)所必(bi)須制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)具(ju)(ju)(ju)體經(jing)(jing)營(ying)策(ce)略(lve),沒有(you)(you)這(zhe)些(xie)(xie)具(ju)(ju)(ju)體的(de)(de)(de)經(jing)(jing)營(ying)策(ce)略(lve)所有(you)(you)的(de)(de)(de)什么(me)(me)戰略(lve)、目(mu)標與計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)都將(jiang)可(ke)能成為(wei)空中樓(lou)角,沒有(you)(you)明確、有(you)(you)效(xiao)的(de)(de)(de)經(jing)(jing)營(ying)策(ce)略(lve),員工(gong)(gong)即使(shi)有(you)(you)很強(qiang)(qiang)的(de)(de)(de)責任(ren)心,也可(ke)能有(you)(you)力不知往哪(na)里(li)使(shi),或得到事倍功半的(de)(de)(de)效(xiao)果。

    從財(cai)務(wu)(wu)上說企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)經營(ying)策(ce)略(lve)(lve)決定(ding)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)所有(you)財(cai)務(wu)(wu)狀況,它既決定(ding)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)如何組織生產(chan)、如何控制成本、產(chan)品如何定(ding)價等(deng)直(zhi)接關系到經營(ying)業(ye)(ye)(ye)績的(de)(de)重(zhong)要(yao)政策(ce),也(ye)決定(ding)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)技術裝備和資產(chan)周轉速(su)度等(deng)一(yi)系列業(ye)(ye)(ye)財(cai)務(wu)(wu)政策(ce),包括(kuo):企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所購設備的(de)(de)數量和先進(jin)性選擇(ze);企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)對(dui)現金持有(you)態度及應保持的(de)(de)最低數量、應收、應付所采用(yong)的(de)(de)信用(yong)政策(ce),還有(you)市場占領策(ce)略(lve)(lve)、存貨策(ce)略(lve)(lve)等(deng)等(deng),不(bu)(bu)同經營(ying)策(ce)略(lve)(lve)下可能產(chan)生不(bu)(bu)同的(de)(de)資金占用(yong)數量、周轉速(su)度、經濟效益等(deng)效果,企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)對(dui)外(wai)投(tou)資方針(zhen)、設備更新、風險偏(pian)好、企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)融資、利(li)潤分配、用(yong)人(ren)、薪金等(deng)等(deng)都(dou)得講(jiang)究(jiu)策(ce)略(lve)(lve),正(zheng)是因為不(bu)(bu)同經營(ying)策(ce)略(lve)(lve)的(de)(de)運用(yong),同一(yi)個企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)才(cai)會產(chan)生不(bu)(bu)同的(de)(de)財(cai)務(wu)(wu)結果。

    筆(bi)者(zhe)的(de)意(yi)思不(bu)是企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)戰略(lve)不(bu)重要(yao)(yao),企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)戰略(lve)很重要(yao)(yao),但筆(bi)者(zhe)認(ren)為企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)經(jing)營(ying)策(ce)(ce)略(lve)更重要(yao)(yao),毛主席制(zhi)定了農村(cun)(cun)包(bao)圍城市的(de)戰略(lve),采用(yong)的(de)可(ke)(ke)是先占領(ling)遠離城市的(de)山(shan)區(qu)農村(cun)(cun)策(ce)(ce)略(lve),而不(bu)是直接從城市周邊的(de)農村(cun)(cun)開(kai)始包(bao)圍,如果是這樣的(de)話,后果大家(jia)可(ke)(ke)以想象。當然,企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)經(jing)營(ying)策(ce)(ce)略(lve)要(yao)(yao)視企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所控(kong)制(zhi)的(de)資(zi)源狀況和所處(chu)(chu)的(de)具體經(jing)營(ying)環(huan)境(jing)而定,企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)經(jing)營(ying)策(ce)(ce)略(lve)不(bu)是一成不(bu)變(bian)的(de),經(jing)營(ying)策(ce)(ce)略(lve)既要(yao)(yao)隨(sui)著企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內部資(zi)源(技術、產(chan)品、資(zi)金、信息等)的(de)變(bian)化而變(bian)化,也得隨(sui)著所處(chu)(chu)社會經(jing)濟環(huan)境(jing)的(de)變(bian)化而變(bian)化,筆(bi)者(zhe)認(ren)為沒有絕(jue)對好(hao)的(de)經(jing)營(ying)策(ce)(ce)略(lve),只要(yao)(yao)能(neng)較好(hao)地改善你的(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)財務狀況的(de)經(jing)營(ying)策(ce)(ce)略(lve)就是好(hao)策(ce)(ce)略(lve)。

    二、技術裝備狀況

    企業技術裝備的先進程度,往往決定企業產品性能、材料消耗、質量與產品的市場價值。企業技術裝備如何與企業財務狀況是息息相關的,企業技術裝備先進的話,用的人可能就少,單位產品工資費用就低,材料用量也可能就少于你的同行,材料利用率高,人工成本又少,單位變動成本自然就會低,另外企業技術裝備先進,其生產產品一致性、穩定性一般要高于裝備差的同行,在同等條件下,產品也可能較易被客戶所接受,但技術裝備先進,裝備投入也就高,同時也帶來企業較高的固定成本和較低的固定資產周轉速度,這樣如果沒有足夠的生產規模來消化較高的固定成本,單位產品固定成本可能會高于你的同行,總之技術裝備狀況是給企業財務狀況帶來變化的關鍵因素。

 

    技術裝備是不是越先進越好呢?筆者認為也未必,要視行業而定,大部分行業技術裝備的先進性決定了產品性能的優劣、成本和價值的高低,但也不是所有的行業決定產品性能、價值與成本的因素都是技術裝備,有些行業決定產品價值的關鍵不是技術裝備,而是其他的一些東西,如做藝術品的企業,關鍵可能還在藝術家的藝術水平,先進的畫室、畫布、畫筆對最終產品成本、市場價值沒有多少幫助,但有些行業技術裝備與產出效率、成本、產品價值關聯性相當高,如在微電子行業的芯片制造業,做0.8微米的設備就不可能做出0.13微米的產品,5寸線的生產效率就是4寸線1.5倍,這些行業沒有先進設備,你就跟本沒辦法。企業的技術裝備狀況要與企業所經營的產品相適應,企業對此應認真分析,也不必一味追求先進,以便造成不必要的浪費,只要與自身所生產的產品相配套,使用效率高就好。

    三、存貨

    搞(gao)過企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)的人都知道,資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)是企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)命根子,資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)的使(shi)用效(xiao)(xiao)率(lv)如(ru)何,關(guan)鍵在其周(zhou)轉(zhuan)速度(du),而(er)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)周(zhou)轉(zhuan)速度(du)的快慢,在很大(da)程度(du)上(shang)決(jue)定了企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)財(cai)務狀況的好壞。無論(lun)是工業(ye)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)還(huan)是商業(ye)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye),存(cun)(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)(huo)都占有企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)大(da)量資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin),企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)對存(cun)(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)(huo)風險偏好、存(cun)(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)(huo)的多少、存(cun)(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)(huo)周(zhou)轉(zhuan)速度(du)快慢,直(zhi)接(jie)關(guan)系(xi)到企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)占用量和資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)周(zhou)轉(zhuan)速度(du),企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)經營(ying)比較保守(shou),存(cun)(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)(huo)量可能就大(da),缺貨(huo)(huo)(huo)(huo)成本(ben)就可能低(di)些,但存(cun)(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)(huo)周(zhou)轉(zhuan)速度(du)肯定就慢,企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)經營(ying)比較激進,存(cun)(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)(huo)量控制(zhi)的就低(di),缺貨(huo)(huo)(huo)(huo)成本(ben)就會高些,但存(cun)(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)(huo)周(zhou)轉(zhuan)速度(du)會加(jia)快,至外(wai),企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)對存(cun)(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)(huo)態度(du)不(bu)但關(guan)系(xi)到企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)運(yun)用效(xiao)(xiao)率(lv)的高低(di),還(huan)直(zhi)接(jie)關(guan)系(xi)到企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)經營(ying)效(xiao)(xiao)益,大(da)家都知道,存(cun)(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)(huo)的變(bian)現(xian)能力(li)是所有流(liu)動(dong)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)中(zhong)最低(di)的,存(cun)(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)(huo)不(bu)但需要保管(guan)費用,保管(guan)不(bu)善(shan)還(huan)可能產生(sheng)霉變(bian)、呆滯、跌價損失,因此(ci)存(cun)(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)(huo)也(ye)是流(liu)動(dong)資(zi)(zi)(zi)(zi)產中(zhong)持有成本(ben)較高,管(guan)理難度(du)較大(da)的一(yi)?鈄什??笠刀源婊醯奶(nai)?扔牘芾砟芰χ苯泳齠?似笠擋莆(pu)褡純觥(gong)?

    搞過財(cai)務會計的(de)(de)(de)人都知道,評價企(qi)(qi)業(ye)財(cai)務狀況(kuang)的(de)(de)(de)好壞(huai)的(de)(de)(de)一個重要(yao)指標(biao)是(shi)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)資產收益率(lv)(lv),資產收益率(lv)(lv)等于銷售利(li)(li)潤(run)(run)率(lv)(lv)乘資產周(zhou)轉(zhuan)(zhuan)率(lv)(lv),要(yao)改善企(qi)(qi)業(ye)財(cai)務狀況(kuang),除了提高企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)銷售利(li)(li)潤(run)(run)率(lv)(lv)外,關鍵是(shi)提高企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)資產周(zhou)轉(zhuan)(zhuan)率(lv)(lv),存(cun)貨周(zhou)轉(zhuan)(zhuan)率(lv)(lv)是(shi)資產周(zhou)轉(zhuan)(zhuan)率(lv)(lv)的(de)(de)(de)重要(yao)組成部分,企(qi)(qi)業(ye)要(yao)改善財(cai)務狀況(kuang)無論銷售利(li)(li)潤(run)(run)率(lv)(lv)如何(當然不能是(shi)負數),提高你的(de)(de)(de)存(cun)貨周(zhou)轉(zhuan)(zhuan)率(lv)(lv)是(shi)非常(chang)好的(de)(de)(de)做法(fa)之一。

    四、公司的信用控制體系

    企(qi)業(ye)(ye)財(cai)務(wu)(wu)狀(zhuang)況的(de)(de)(de)(de)(de)好壞(huai)(huai),除上面提到(dao)的(de)(de)(de)(de)(de)經營策略、技術裝備和存貨外,另一個(ge)重要(yao)(yao)因素(su)是企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)金(jin)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)量,現(xian)(xian)金(jin)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)量的(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)(yao)性不(bu)用多說,大(da)家都知(zhi)道,企(qi)業(ye)(ye)財(cai)務(wu)(wu)利潤(run)(賬面利潤(run))不(bu)等于現(xian)(xian)金(jin)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)也是不(bu)爭的(de)(de)(de)(de)(de)事(shi)實,沒有(you)足(zu)夠(gou)的(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)金(jin)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)則(ze)使(shi)你有(you)再多的(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務(wu)(wu)利潤(run),企(qi)業(ye)(ye)也有(you)可能破(po)產。如(ru)何在(zai)賺得(de)了財(cai)務(wu)(wu)利潤(run)的(de)(de)(de)(de)(de)同時(shi)保證企(qi)業(ye)(ye)有(you)足(zu)夠(gou)的(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)金(jin)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu),使(shi)財(cai)務(wu)(wu)利潤(run)不(bu)變(bian)成一個(ge)“空數”,關(guan)鍵就是在(zai)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)信用控制體系(xi)(xi)。材料采購、產品銷售(shou)過(guo)程中如(ru)何來控制購貨款按(an)合同及時(shi)支付,控制應(ying)收賬款能及時(shi)回收,都依賴于企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)信用控制系(xi)(xi)統(tong),這(zhe)個(ge)系(xi)(xi)統(tong)直(zhi)接關(guan)鍵到(dao)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)金(jin)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)入與流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)出(chu),關(guan)系(xi)(xi)到(dao)企(qi)業(ye)(ye)應(ying)收賬款數量、壞(huai)(huai)賬數額,關(guan)系(xi)(xi)到(dao)企(qi)業(ye)(ye)財(cai)務(wu)(wu)狀(zhuang)況的(de)(de)(de)(de)(de)好壞(huai)(huai)。

    為保證企(qi)業(ye)(ye)有(you)財務利(li)潤的(de)同時也(ye)有(you)足(zu)夠的(de)現金流來(lai)維系(xi)(xi)(xi)企(qi)業(ye)(ye)持續經營(ying),只(zhi)有(you)建設一個完善的(de)企(qi)業(ye)(ye)信用控制體系(xi)(xi)(xi),并(bing)很(hen)好地運用這個體系(xi)(xi)(xi)以壓縮企(qi)業(ye)(ye)的(de)應收賬(zhang)款,減少呆壞(huai)賬(zhang)的(de)發生(sheng),不至于(yu)使企(qi)業(ye)(ye)良好的(de)效益都放在(zai)別人的(de)“皮包”里,這是影響企(qi)業(ye)(ye)的(de)財務狀況的(de)重要因素之(zhi)一。

    總之(zhi),企(qi)業經營(ying)過程(cheng)反映(ying)到(dao)財務上(shang)(shang)就是一個資金的流動過程(cheng),從(cong)現(xian)金開始流到(dao)資產(包括固(gu)定資產和流動資產),再到(dao)現(xian)金,周而復始不斷循環,循環的好、壞,是獲利還是虧(kui)損,是順暢(chang)還是更阻,其反映(ying)的都是企(qi)業的財務狀況,這(zhe)都是以上(shang)(shang)四(si)個要素共同的作(zuo)用的結果。

來源:萬事捷財務(wu)